一、出口貨物退（免）稅的基本原則
出口貨物退（免）稅是國家總體稅制的一個組成部分，其政策框架的確立離不開總體稅制確立的基本原則，包括稅收的效率原則，主要指稅收對經濟有效運作的作用；公平原則，即稅收促進國民收入再分配公平化的原則；財政原則，即稅收要保證國家政府財政收入；法制原則，即稅收的確定要遵循法制化的途徑和方式。但是， 出口退稅 由于其本身的局限性、側重性，它又有自身固有的遵循原則，包括：
（一）國際慣例原則，也即公平稅負的原則
所謂國際慣例原則，指的是一主權國家在參加國際經貿活動與國際分工時，為促進本國涉外經貿活動的發展，所執行的某項政策措施符合一定的國際準則。由于各國政治、經濟、歷史和傳統的差異，各國的稅收制度是不盡相同的。有的國家以直接稅為主體稅種，有的國家以間接稅為主體稅種，而有的國家不實行間接稅制度，同一貨物在不同國家的稅收負擔也有高有低。這種國際間的稅收差異，對于 國際貿易 來說，必然造成出口貨物成本的稅負不同，因而使各國產品在國際市場上無法公平競爭。要消除這一影響，就必須按照國際慣例，對出口貨物退（免）本國已征收的間接稅。
（二）屬地管理原則
所謂屬地管理原則，又稱領土原則，是指一國對其領土（領域）范圍內發生的經濟行為，有權按照本國的稅收法律實行管轄，這種以地域概念來確定管轄所行使范圍的原則稱為屬地管理原則。一個獨立的主權國家，在稅收上享有完全的自主權，包括課稅權和減免稅權。對出口的貨物，在不損害別國利益的前提下，一國有權決定對該項目出口貨物退還或免征在國內繳納的稅款。這是國家主權的具體體現，國際社會對此必須尊重。世界各國的流轉稅均是按屬地管理的原則來制定各項規定的。我國增值稅和消費稅條例中所作的征免稅規定只適用于中國境內，而不適用于境外。因此，相應的 出口退稅 也當然適用屬地管理原則。
（三）征多少、退多少的原則
所謂征多少、退多少就是將 出口退稅 貨物的所含流轉稅負全部退還給出口商，因為如果征多退少，沒有徹底退稅，就會影響我國貨物在國際市場上的競爭能力，不利于貨物出口。反過來，如果征少退多，出口退稅又成為變相的財政補貼，失去出口退稅原有的意義，同時還會引起國際間的貿易糾紛，遭致國外的報復，同樣不利于我國貨物出口。因此這一原則的確立就對出口退稅在量上確定了一個界限，根據這一原則，實際稅率可能低于或高于名義稅率。
（四）宏觀調控原則
國家在制定出口貨物退（免）稅政策時，既要符合出口貨物退（免）稅的國際慣例，又必須體現國家的經濟政策，即通過稅收的職能作用體現宏觀調控的原則。如對購入增值稅小規模納稅人的貨物出口，一般不予退稅，但對購入的某些傳統貨物，考慮其所占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特準給予退稅，以保護我國傳統出口貨物的生產和發展；對黃金首飾、珠寶玉石等貴重貨物，指定經營企業出口的可辦理退稅，非指定經營企業出口后不得辦理退稅，以適應現階段出口貿易管理的實際情況，有效地防止出口漏稅；對少數因國際、國內差價大而出口獲利較多的貨物和國際限制或禁止出口的貨物，以及沒有納入出口企業財務管理的個人攜帶出境的貨物等則不予退稅，以調節出口貨物的利潤和防止資源外流。
二、出口貨物退（免）稅的特點
（一）出口貨物退（免）稅是一種收入退付行為
稅收按照法律規定強制地、無償地、固定地從國民收入中籌集資金，即參與國民收入中剩余產品分配的一種形式。而出口貨物退（免）稅作為稅收的一種具體制度與稅收的一般特性不同，它是貨物出口后，將其在國內各環節征收的間接稅退還給稅收負擔者的一種收入退付行為，它與稅收籌集資金的目的恰恰相反。
（二）出口貨物退（免）稅具有調節職能的單一性
出口貨物退（免）稅，是使我國出口貨物以不含稅價的成本參與國際市場競爭，是一項政策性措施。它與其他征收制度鼓勵與限制并存，收入與減免并存的雙向調節職能比較，具有鼓勵和減免的單一調節職能的特點。
（二）出口貨物退（免）稅是間接稅范疇的一項國際慣例
實行間接稅制度的國家，具體的間接稅政策是各不相同的，但就間接稅制度中出口零稅率而言，各國是一致的。為實行出口貨物間接稅的零稅率，有的國家采用免稅制度，有的國家采用退稅制度，有的國家退、免稅制度并存。目的都是對出口貨物退還或免征間接稅，以達到按不含間接稅稅負的出口貨物價格參與國際市場競爭的目的，在具體的退（免）稅政策上，它與所征間接稅制度有密切的聯系，各國有各國的具體規定，離開征稅制度，出口貨物退（免）稅便沒有具體的依據。
三、進出口稅收的作用
（一）出口貨物退（免）稅是鼓勵本國貨物參與國際競爭的有力措施
實行零稅率的作用在于避免對出口貨物雙重征稅，增值稅的基本原則是稅款最終由消費者負擔。出口商品或勞務的最終消費者是進口國的購買者，進口國要對這類購買者征稅。如果對出口不實行零稅率，勢必造成雙重征稅。同時零稅率也是促進 國際貿易 發展的一項重要措施。零稅率不僅免除最后出口階段的增值稅，而且通過退稅使出口商品或勞務不含有任何稅收。以不含稅價格進入國際市場，會提高本國產品的競爭能力。當然在征收其他流轉稅時，也可以實行出口退稅，但難以做到準確退稅。因此出口退稅政策的實行符合國際慣例，對促進我國市場經濟的發展，促進中國同國際經濟大循環一體化的進程意義是十分重大的。
（二）進出口稅收政策是國家調節宏觀經濟的重要經濟手段，有效促進國民經濟健康、穩定發展
稅收是調節國民經濟的重要經濟杠桿，隨著國際經濟一體化步伐和中國加入WTO進程加快，作為國民經濟重組成部分的 國際貿易 經濟迅速成長，其拉動作用日益顯著。因而在市場經濟條件下如何適時調整進出口稅收政策以有效促進國民經健康、穩定發展成為政府宏觀經濟管理的重要內容。從下節我們介紹的出口貨物退（免）稅政策的歷史進程中可以看出進出口稅收在各個時期對國民經濟的不同的調節作用。特別近幾年國家實施的經濟軟著陸政策、積極財政政策等方面都及時對進出口稅收政策進行了重大調整，在增加外匯儲備抑制通貨膨脹、穩定經濟局勢、抵御亞洲金融風暴以及拉動經濟增長等方面發揮了十分重要的作用。
（三）進出口稅收政策的全面實施促進了我國對外貿易的發展
我國對出口貨物實行退稅，使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，增強了出口貨物的競爭能力，調動了外貿企業出口的積極性，出口貿易額連年大幅度增長。不僅如此，由于出口退稅是隨著出口貨物加工程度的深淺而決定退稅的多寡，因此大大促進了出口商品結構的優化，使出口貿易的質量也有了較大提高。1993年至1997年，我國制成品出口以年均18.5%的速度快速發展，其占出口總額的比重由1993年的81.8%上升到1997年的86.9%；初級產品出口低速增長，年均增長7.1%，所占比重由1993年的18.2%下降到1997年的13.1%。在工業制成品中，機電產品由于加工程度高，實行了優先退稅的政策，其出口有了顯著發展，1991-1997年年均增長24.9%，占出口總額的比重由1991年的19.6%上升到1997年的32.5%，超過紡織品成為我國第一類出口商品。所以說，出口退稅政策已成為我國調節出口貿易最重要的手段之一，它對外貿的發展有著不可忽視的作用。
（四）配合外貿體制改革，促進進出口企業提高經濟效益
經濟體制改革以來，外貿體制改革一直走在前列。國務院決定將進口貨物應納的稅款征收上來，將出口貨物應退的稅款退給企業，劃清了國家與企業的關系，打破了“大鍋飯”體制，促進外貿企業向自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束經營機制的轉變，并逐步建立現代企業制度，在實施外貿企業股份制、代理制和發展生產企業自營進出口等新的外貿體制下，由于企業的生存與經濟效益息息相關，因此現在外貿企業不僅注重進出口規模的擴大，而且還十分注重經濟效益的提高。據統計，全國外貿系統1993年利潤總額為108.97億元，1994年為119.07億元。近年以來由于國家政策的調整而使利潤有所下降，但外貿企業始終從效益的原則出發，努力挖掘內部潛力，充分利用現有的稅收政策和其他相關政策，大力降低成本，從而在日趨激烈的國際國內競爭中得到不斷發展壯大。
（五）實行進出口優惠政策，鼓勵引進先進技術和設備，促進了產業結構升級
自我國實行進口設備的優惠政策以來，雖然對進口稅收免稅政策進行過多次調整，但技術改造和對外商投資進口設備的減免稅政策卻是基本穩定的。僅1997年享受減免稅的進口額就達200多億美元，減免進口增值稅、消費稅約300億元。有關進口鼓勵政策的實施，使得關系國計民生和工農業生產建設短缺的、資源性的物資及高新技術和成套設備的進口保持了較快的增長勢頭，盲目進口現象得到了有效控制，促進了產業和產品結構的升級。
綜上所述，對外貿易的發展已經滲透到國民經濟的各個領域，對國民經濟發展的推動作用已十分明顯，進出口稅收政策作為宏觀調控政策的一個重要內容，對促進對外貿易發展的作用也越顯重要。
